कॉर्पोरेट आयकर क्या है और इसका भुगतान कैसे करें

2024 लेखक: Malcolm Clapton | [email protected]. अंतिम बार संशोधित: 2023-12-17 03:57

हम आपको बताएंगे कि कैसे गिनना है, क्या ध्यान रखना है और कब रिपोर्ट करना है।

कॉर्पोरेट आयकर क्या है

यह उन कंपनियों द्वारा भुगतान किया जाता है जो एक सामान्य कर प्रणाली पर काम करती हैं। मूल्य सीधे कंपनी के वित्तीय परिणामों पर निर्भर करता है। यह लाभ पर कर लगाया जाता है - व्यय के बाद आय से बचा हुआ धन जो गतिविधि के लिए महत्वपूर्ण हैं। अगर संगठन ने कुछ भी कमाया नहीं है, तो उसे यह भुगतान नहीं करना होगा।

कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान कौन करता है

जैसा कि नाम का तात्पर्य है, यह कर केवल रूसी संघ के टैक्स कोड के संगठनों द्वारा भुगतान किया जाता है। अनुच्छेद 246. करदाता रूसी कानूनी संस्थाएं और विदेशी कंपनियां हैं जो रूसी संघ में आय प्राप्त करते हैं।

इस मामले में, भुगतान इस पर लागू नहीं होता है:

• विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले उद्यम (एकीकृत कृषि कर, सरलीकृत कराधान प्रणाली, आरोपित आय पर एकीकृत कर);
• जुआ कारोबार पर कर के भुगतानकर्ता;
• स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर परियोजना के प्रतिभागी।

आयकर की दर क्या है

कर की दर आरएफ टैक्स कोड अनुच्छेद 284 का 20% है। कर की दरें। लाभ का 17% क्षेत्रीय बजट में जाता है, 3% संघीय बजट में। कुछ गतिविधियों के लिए, विशेष दरें या बजट आवंटन लागू होते हैं। उदाहरण के लिए, हाइड्रोकार्बन के निष्कर्षण से प्राप्त लाभ का 20% संघीय खजाने में जाता है।

क्षेत्रीय अधिकारियों को 30.11.2016 के संघीय कानून एन 401-एफजेड द्वारा करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए दर के अपने हिस्से को कम करने का अधिकार है, लेकिन 12.5% से अधिक नहीं।

कर आधार की गणना कैसे की जाती है

लाभ पर, यानी आय और व्यय के बीच के अंतर पर कर लगाया जाता है। इसलिए, प्रत्येक अवधारणा को परिभाषित करना महत्वपूर्ण है।

आय - यह माल, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय है। यह भी ध्यान में रखा जाता है कि मुख्य गतिविधियों से नहीं, बल्कि अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से, ऋण पर ब्याज के रूप में, और इसी तरह से प्राप्त धन।

इसी समय, आय के प्रकारों की एक लंबी सूची है जो कराधान से मुक्त हैं। इसमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, रिसॉर्ट शुल्क और निर्धारित धन। पूरी सूची अनुच्छेद 251 अनुच्छेद 251 में पाई जा सकती है। टैक्स कोड के कर आधार का निर्धारण करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

खर्च - ये उद्यम की उचित लागतें हैं, जिनकी पुष्टि कागजों द्वारा की जा सकती है। इसमें कर्मचारियों के वेतन, खरीद सामग्री, अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास, अदालत और मध्यस्थता शुल्क, ऋण पर ब्याज आदि का भुगतान करने के लिए उपयोग किया जाने वाला धन शामिल है।

एक रूसी कंपनी या एक प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाली एक विदेशी कंपनी के लिए, कर आधार कर योग्य आय और व्यय के बीच के अंतर के बराबर होगा। अन्य विदेशी संगठनों के लिए, मुनाफे की गणना करते समय, सभी प्रकार की आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है - जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 309, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 309 में वर्णित हैं।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना कैसे करें

कॉर्पोरेट आयकर सालाना वसूला जाता है। यदि हम सबसे सरल सूत्र की कल्पना करते हैं, तो यह इस तरह दिखेगा:

कर = (आय - व्यय) × कर की दर

लेकिन आपको क्षेत्रीय और संघीय बजट में जमा किए गए कर के लिए अलग से गणना करनी होगी। उदाहरण के लिए, आपकी वार्षिक आय 5 मिलियन है। इस पर 3.5 लाख का खर्च आया। इसका मतलब है कि आपको 1.5 मिलियन का 17% क्षेत्रीय खजाने को और 3% संघीय को देना होगा।

यदि कुछ आय के लिए अन्य दरें लागू होती हैं, तो देय राशि की गणना अलग से की जाती है। उन्हें आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा।

लेकिन अग्रिम भुगतान भी हैं। अधिकांश संगठनों को मासिक भुगतान करने की आवश्यकता होती है, हालांकि कुछ को त्रैमासिक आधार पर ऐसा करने की अनुमति है। अपवादों में ऐसे उद्यम शामिल हैं जिनकी पिछली चार तिमाहियों में आय प्रति तिमाही 15 मिलियन रूबल से अधिक नहीं थी, और कुछ अनुच्छेद 286।अन्य कंपनियों के कर और अग्रिम भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया।

तिमाही भुगतान की गणना वास्तविक आय से की जाती है। मासिक - अनुमानित से (पिछली रिपोर्टिंग अवधि के डेटा के आधार पर)।

यहां बताया गया है कि मासिक भुगतानों की गणना कैसे की जाती है:

• पहली तिमाही में, वे पिछले वर्ष की चौथी तिमाही के लिए गणना किए गए भुगतान के बराबर हैं।
• दूसरी तिमाही में, मासिक भुगतान पहली तिमाही के लिए भुगतान की गई अग्रिम राशि का एक तिहाई है।
• तीसरी तिमाही में - यह छह महीने और पहली तिमाही के लिए अग्रिम में अंतर का एक तिहाई है।
• चौथी तिमाही में - 9 महीने और आधे साल के लिए अग्रिम में अंतर का एक तिहाई।

त्रैमासिक अग्रिम के लिए, सूत्र होगा:

अग्रिम भुगतान = (अवधि के लिए आय - अवधि के लिए व्यय) × कर की दर - पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान

बता दें कि छह महीने में कंपनी ने 1.2 करोड़ कमाए और 400 हजार खर्च किए। पहली तिमाही के लिए, उसने 100 हजार रूबल का अग्रिम भुगतान किया। इसलिए, उसे आधे साल का भुगतान करना होगा:

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 रूबल

नए संगठन अपने पंजीकरण की तारीख से एक पूर्ण तिमाही के अंत तक मासिक, लेकिन त्रैमासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं करते हैं। उसके बाद, आपको राजस्व का अनुमान लगाने की आवश्यकता है: यदि इसका आकार 5 मिलियन प्रति माह या 15 प्रति तिमाही से अधिक नहीं है, तो आप त्रैमासिक भुगतान करना जारी रख सकते हैं।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय, यह समझना महत्वपूर्ण है कि किस आय को एक निश्चित अवधि में पहचाना जा सकता है और कौन सा नहीं। यह इस बात पर निर्भर करता है कि उन्हें किस तरह से पहचाना जाता है। नकद आधार पर, प्राप्ति के समय आय को ध्यान में रखा जाता है, व्यय - राइट-ऑफ के समय। प्रोद्भवन पद्धति के साथ, घटना के समय दोनों को ध्यान में रखा जाता है, धन के हस्तांतरण या राइट-ऑफ का वास्तविक समय महत्वपूर्ण नहीं है।

यदि रिपोर्टिंग अवधि हानि के साथ समाप्त होती है, तो अगली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

इसके अलावा, संगठन को पिछली अवधि के नुकसान की राशि से वर्तमान अवधि के कर आधार को कम करने का अधिकार है, लेकिन 50% से अधिक नहीं। जब आप ऐसा कर रहे हों, तो नकारात्मक कार्य परिणामों का रिकॉर्ड रखें।

कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान कब करें

मासिक अग्रिम भुगतान चालू माह के 28वें दिन के बाद नहीं किया जाता है, त्रैमासिक - रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28वें दिन के बाद नहीं, अंतिम वार्षिक भुगतान - 28 मार्च तक।

आयकर विवरण कब और कैसे जमा करें

पहली तिमाही, छह महीने, नौ महीने और एक साल के परिणामों के आधार पर आयकर रिटर्न जमा करना होगा। यह निरीक्षण के लिए संगठन के स्थान और उसके प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों में प्रदान किया जाता है, यदि वे अन्य क्षेत्रों में स्थित हैं।

दस्तावेज़ को रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28 वें दिन से बाद में जमा नहीं किया जाना चाहिए, वार्षिक घोषणा 28 मार्च तक प्रस्तुत की जानी चाहिए।